一、企業季度預繳企業所得稅的情況

　　企業預繳的企業所得稅，直接計入“應交稅費——應交企業所得稅”就可以了，不能計入“遞延所得稅資產”。

　　遞延所得稅的確認，是因為稅務處理與會計處理存在暫時性差異。遞延所得稅資產，是因為稅務處理先確認收入或暫時不能稅前扣除導致需要繳稅(企業先交稅)，會計上暫時不確認收入或計入當期損益導致會計利潤減少，由于當期“所得稅費用”不能跟多交的稅金進行配比，所以就計入“遞延所得稅資產”。——就跟“預付賬款”一樣，提前支付出去，屬于債權，屬于企業資產。后期抵減，再進行沖減。

　　而企業預繳企業所得稅，除部分優惠政策可以季度享受有納稅調整外，基本上都是按照會計利潤在進行預繳，并且預繳的企業所得稅在年終還要進行匯算清繳，根本就不是什么暫時性差異。

　　綜上所述，季度預繳的企業所得稅，如果計入“遞延所得稅資產”是錯誤的。

　　二、房地產企業銷售未完工開發產品預繳企業所得稅的情況

　　根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第九條規定：企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

　　房地產企業銷售未完工開發產品收到的預收款，無論是稅務規定還是會計準則規定，都不滿足收入的確認標準。但是，依據國稅發〔2009〕31號規定，就是相當于“預收賬款”需要先交企業所得稅，這就出現了稅會差異。當然，后期產品完工后，滿足稅務或會計的收入確認標準后，預繳的企業所得稅的是可以沖抵的，因此屬于暫時性可抵扣差異，應確認為“遞延所得稅資產”。

　　所以，對于房地產企業銷售未完工開發產品預繳企業所得稅的情況，是可以計入“遞延所得稅資產”的。

　　綜上所述，企業預繳企業所得稅，是要區分情況的，特殊情形下是可以計入“遞延所得稅資產”的。